간이과세제도의 문제점 및 개선방안 연구
A Study on the Problems and Improvement Measures of the Simplified Taxation System
- 주제(키워드) 간이과세제도 , 부가가치세 , 세금계산서 , 전단계세액공제 , 영세사업자 , simplified taxation system , simplified taxpayers , tax invoices , advance tax credits , small business owners
- 발행기관 고려대학교 법무대학원
- 지도교수 박종수
- 발행년도 2025
- 학위수여년월 2025. 8
- 학위명 석사
- 학과 및 전공 법무대학원 조세법학과
- 원문페이지 105 p
- 실제URI http://www.dcollection.net/handler/korea/000000303746
- UCI I804:11009-000000303746
- DOI 10.23186/korea.000000303746.11009.0002208
- 본문언어 한국어
초록/요약
본 논문은 우리나라 부가가치세법상 간이과세제도의 구조적 문제점을 규명하고, 이에 대한 실질적·제도적 개선방안을 제시하는 것을 목적으로 한다. 간이과세제도는 소규모 영세사업자의 회계 부담을 완화하고 세정행정의 효율성을 높이기 위해 도입된 특례제도이다. 그러나 최근 몇 차례의 세법 개정을 통해 간이과세자의 범위가 확대되고, 일정 요건 하에서 세금계산서 발행이 허용되면서 제도 본래의 목적과 상충되는 다양한 문제가 나타나고 있다. 특히 2021년 개정 이후 간이과세자도 세금계산서를 발행하고, 거래 상대방은 이에 대해 매입세액 공제를 받을 수 있게 되면서, 제도적 이중성과 형평성 저해 현상이 심화되고 있다. 본 연구는 이러한 제도 변화를 중심으로 간이과세제도의 실무상 문제와 조세 정책상 한계를 분석하였다. 간이과세자의 매출 누락, 명의 분산, 거래 시점 조정 등 편법적 행위의 확산은 조세 정의를 훼손할 뿐 아니라 성실 납세자와의 형평성 문제를 초래한다. 또한 간이과세자가 납세의무를 면제 또는 일부만 납부하면서도 세금계산서를 통해 거래 상대방에게는 매입세액 공제 혜택을 제공하는 구조는 부가가치세의 본질적 특성인 간접세 전가 및 소비자 귀속의 정당성을 훼손하는 문제를 초래한다. 이에 우리나라 간이과세제도의 문제점을 유형별로 분류하고, 이에 대한 법적 분석과 정책적 해석을 통해 실질적 개선 방향을 제시하였다. 특히 과세유형 전환 시점의 불명확성과 실시간 판단체계의 부재, 매입자료 수취 회피 유인, 간이과세자 기준금액의 일률적 적용 등의 문제를 지적하고, 이를 해결하기 위한 대안으로 과세유형 판정 자동화, 거래 투명성 유도 인센티브 강화, 신고 및 납부 시스템의 정비 등을 제안하였다. 아울러 영국, 일본, 독일, 프랑스 등 주요국의 간이과세제도와 인보이스 제도 도입 사례를 비교 분석함으로써 우리 제도에 시사하는 바를 도출하였다. 일본의 적격청구서 보존방식, 영국의 부가가치세 고정세율제도(Flat Rate Scheme, FRS), 독일의 소규모사업자 특례, 프랑스의 소액사업자 면세제도(franchise en base de TVA) 등은 간이과세제도 운용에 있어 조세 중립성과 행정 효율성을 조화롭게 달성하기 위한 다양한 입법적 선택을 보여준다. 이러한 비교법적 고찰은 한국형 간이과세제도의 재설계와 제도 신뢰성 회복에 기여할 수 있는 실질적 대안을 모색하는 데 기초 자료로 활용될 수 있다.
more초록/요약
The purpose of this paper is to identify the structural problems of the simplified taxation system under the Value Added Tax Act of Korea and to suggest practical and institutional improvement measures for them. The simplified taxation system is a special system introduced to alleviate the accounting burden of small and medium-sized businesses and increase the efficiency of tax administration. However, through several recent tax law revisions, the scope of simplified taxpayers has expanded and the issuance of tax invoices has been permitted under certain conditions, leading to various problems that conflict with the original purpose of the system. In particular, after the 2021 revision, simplified taxpayers can also issue tax invoices and counterparties can receive input tax deductions for them, which has deepened institutional duality and the phenomenon of undermining fairness. This study analyzed the practical problems and tax policy limitations of the simplified taxation system focusing on these institutional changes. The spread of irregularities such as sales omission, name dispersion, and transaction timing adjustment by simplified taxpayers not only undermines tax justice, but also raises issues of fairness with honest taxpayers. In addition, the structure in which simplified taxpayers are exempted from or pay only part of their tax obligations while providing purchase tax deduction benefits to transaction counterparties through tax invoices causes problems that undermine the legitimacy of indirect tax transfer and consumer attribution, which are essential characteristics of value-added tax. Accordingly, the problems of Korea's simplified taxation system were classified by type, and practical directions for improvement were suggested through legal analysis and policy interpretation. In particular, the problems such as the unclear timing of the change in tax type, the absence of a real-time judgment system, the inducement to avoid receiving purchase data, and the uniform application of the standard amount for simplified taxpayers were pointed out, and as alternatives to solve these problems, the following were proposed: prohibiting the issuance of tax invoices by simplified taxpayers, introducing a corrected value-added rate, adjusting the timing of application for simplified taxpayers, utilizing real-time sales data when determining tax type, strengthening incentives to induce transaction transparency, and applying general taxation to the sales of new simplified taxpayers in the current year. In addition, by comparing and analyzing cases of introducing simplified tax systems and invoice systems in major countries such as the UK, Japan, Germany, and France, implications for our system were derived. Japan's preservation of qualified invoices, the UK's Flat Rate Scheme (FRS), Germany's special provisions for small businesses, and France's small business exemption system (franchise en base de TVA) show various legislative choices to harmoniously achieve tax neutrality and administrative efficiency in the operation of the simplified tax system. This comparative legal review can be used as basic data for seeking practical alternatives that can contribute to the redesign of the Korean-style simplified taxation system and the restoration of institutional reliability.
more목차
목 차
제1장 서론 1
제1절 연구의 배경 및 목적 1
제2절 연구의 범위 2
제3절 선행연구 검토 3
제2장 우리나라의 간이과세제도 7
제1절 간이과세제도의 개관 7
제2절 간이과세의 법적구조와 과세방식 16
제3절 과세표준 및 세액의 계산 28
제4절 납세 절차 31
제3장 주요국의 부가가치세 및 간이과세제도 38
제1절 일본의 소비세 및 간이과세제도 38
제2절 영국의 부가가치세제와 소규모사업자 제도 45
제3절 독일의 부가가치세제와 소규모사업자 특례제도 50
제4절 프랑스의 부가가치세제와 소규모사업자 제도 56
제5절 주요국 간이과세제도의 비교 및 시사점 60
제4장 간이과세제도의 문제점과 개선 방안 63
제1절 세금계산서 발행 허용에 따른 문제 63
제2절 매입자료 수취 회피에 따른 문제 68
제3절 유형전환의 시점 문제 74
제4절 자격 유지를 위한 매출 축소의 문제 80
제5장 결론 87
참고 문헌 91
Abstract 95
