감사시간과 감사보수가 이익조정에 미치는 영향 : The Effect of Audit Hours and Audit Fees on Earnings Management
The Effect of Audit Hours and Audit Fees on Earnings Management
- 주제(키워드) Audit hours , abnormal audit hours , audit fees , earnings management , audit quality , 감사시간가 감사보수가 이익조정에 미치는 영향
- 발행기관 한국회계학회
- 발행년도 2006
- 총서유형 Journal
- UCI G704-000358.2006.31.4.008
- KCI ID ART001042185
- 본문언어 한국어
초록/요약
본 연구는 감사인이 Big4와 제휴관계에 있는지의 여부가 이익조정에 직접적으로 영향을 미칠 뿐만 아니라 감사시간과 감사보수를 통해 간접적으로도 이익조정에 영향을 미칠 수 있음을 고려하였다. 이러한 설정에서 이익조정의 대용치인 재량적발생액 이외에도 감사시간과 감사보수도 내생적 변수이기 때문에 구조방정식 모형 (structural equation model)을 이용하여 분석하였다. 실증분석 결과 감사인의 규모와 감사시간 간에는 유의한 상관관계가 존재하지만, 감사인의 규모와 초과감사시간 간에는 유의한 상관관계가 존재하지 않았다. 이러한 결과는 Big 감사인이라고 해서 적정감사시간을 초과하는 감사시간을 투입하지는 않음을 보여주는 것이다. 또한 감사인의 규모, 감사시간 및 감사보수와의 분석을 통해서 Big 감사인이라고 해서 더 많은 감사보수를 청구한다기 보다는 적정시간을 초과하는 감사시간에 대한 보상으로 더 많은 감사보수를 청구하고 있다는 증거를 발견하였다. 마지막으로 감사시간은 이익조정과 유의한 상관관계가 존재하지 않았으나, 초과감사시간은 이익조정과 유의한 상관관계가 존재하는 것으로 나타나 적정감사시간 이상의 노력을 기울일 때 이익조정이 억제된다는 것을 발견하였다. 본 연구는 감사과정에서 감사위험이 높을 때 적정 감사시간을 초과하는 감사시간을 투입함으로써 이익조정을 감소시킬 수 있음을 제시하였다는 점에서 선행연구와 차별된다고 할 수 있다. 또한 Big 감사인이라고 해서 무조건 감사보수를 과다하게 청구하는 것이 아니라 초과감사시간을 보상받기 위해서 감사보수를 더 많이 청구하고 있음을 제시하였다는 점에서 의의를 찾을 수 있다.
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