K-IFRS 도입이 한국기업의 보수적 회계처리에 미치는 영향
- 주제(키워드) 한국채택국제회계기준 , 보수주의 , 의무도입 , 조기도입
- 발행기관 고려대학교 대학원
- 지도교수 유용근
- 발행년도 2015
- 학위수여년월 2015. 8
- 학위구분 석사
- 학과 대학원 경영학과
- 세부전공 회계학전공
- 원문페이지 58 p
- 실제URI http://www.dcollection.net/handler/korea/000000060128
- 본문언어 한국어
- 제출원본 000045840848
초록/요약
본 연구는 한국 상장기업을 대상으로 한국채택국제회계기준(이하 K-IFRS) 도입이 보수주의 회계처리에 미친 영향을 살펴보았다. 우선적으로 한국 기업의 보수주의 회계처리 정도를 분석하였으며, 다음으로 K-IFRS 의무도입이 보수주의 회계처리에 미친 영향을 검증하였다. 우리나라는 국내 기업에 대한 회계투명성을 높이고자 상장기업을 대상으로 2011년에 K-IFRS를 의무적으로 도입시켰다. K-IFRS는 원칙중심의 회계기준으로 K-IFRS 도입 이후 회계보고 표시에 대한 경영자의 재량권이 확대되었으며, 본 연구에서는 이에 따른 K-IFRS 도입효과를 회계의 보수주의 측면에서 살펴보고자 하였다. 이를 위하여 Ball and Shivakumar(2006)의 세 가지 발생액 모형을 사용하여 한국기업을 대상으로 보수주의 정도를 검증하였고, 더 나아가 K-IFRS 의무도입 전후 보수주의 변화를 비교분석하였다. 국내 상장기업의 2004년부터 2013년까지 총 14,295개의 기업-연도 표본을 사용하여 기업의 보수주의 회계처리 정도를 분석하였고 그 결과 회계이익이 같은 기간의 경제적 이익에 비해 경제적 손실을 보다 빠르게 반영하는 것으로 나타나 한국기업은 평균적으로 보수적인 회계처리를 하는 것으로 나타났다. 다음으로 K-IFRS 의무도입이 보수주의 회계처리에 미치는 영향을 검증하기 위해 조기도입 기업과 의무도입 기업으로 구분하여 총 7,744개의 기업-연도 표본을 사용하여 분석한 결과 K-IFRS 도입 이후 한국 기업의 보수주의 정도는 감소되었음이 나타났다. 이러한 결과는 역사적 원가에 무게를 두었던 과거 국내 일반기업회계기준(이하 K-GAAP)에 비해 공정가치 측정에 더 많은 가치를 부여하고 있는 K-IFRS의 특성과 더불어 경영자 재량권의 증가가 반영되어 있음을 의미한다. 이상의 실증결과를 보고한 본 연구는 국내 상장기업들을 대상으로 K-IFRS 도입이 5년차에 접어드는 현 시점에서 기업의 보수주의 회계처리 정도를 검증하고, 나아가 K-IFRS 도입이 기업의 보수주의 회계처리에 미치는 영향을 조기도입 기업과 의무도입 기업을 대상으로 구분하여 보수주의에 미치는 영향을 분석하였다는데 그 의의가 있다. 또한 조기도입과 의무도입 기업의 기간을 각각 2009년에서 2010년, 2011년에서 2013년까지, 모형에서 차기 CF인 CFt+1을 고려하였을 때는 2014년 기업-연도 표본까지 포함되어있어 선행연구와 비교하였을 때 보다 안정적인 의무도입 기업의 보수주의 결과를 보여준다는 점에서 차별성을 갖는다. 아울러 본 연구는 K-IFRS 도입이 국내기업의 보수적 회계처리에 미치는 영향을 입증해주는 실증분석 증거로 활용될 수 있을 것으로 기대한다.
more목차
Ⅰ. 서론 1
Ⅱ. 제도적 배경 5
2.1 K-IFRS 도입 배경 5
2.2 IFRS와 K-GAAP 간 차이점 6
Ⅲ. 선행연구 및 가설설정 9
3.1 IFRS 도입과 자본시장의 효율성 관련 선행연구 9
3.2 보수주의 관련 선행연구 12
3.3 IFRS 관련 보수주의 선행연구 15
3.4 가설설정 17
Ⅳ. 연구방법론 20
4.1 실증분석 모형 20
4.2 표본구성 24
Ⅴ. 실증분석결과 28
5.1 기술통계량 28
5.2 회귀분석결과 36
Ⅵ. 결론 44
참고문헌 46
